جمهورية السودان

وزارة المالية والاقتصاد الوطني

ديوان الضرائب

الإقرار الضريبي الذاتي عن دخل السنة المنتهية في ...........م

طبقا لقانون ضريبة الدخل لسنة 1986

 

(خاص بالبنوك والصرافات وشركات توظيف الأموال) أورنيك رقم (4/أ)

 

يوزع مجانا

 

اسم الشركة/البنك: ..........................................................................................................

 

 

 

 

 

 

 

 
 


نوع الشركة: مساهمة عامة خاصة قطاع عام فرع شركة أجنبية

 

عنوان الشركة:

 

 

 

 

 

 
الولاية المدينة الشارع

 

 

 

 

 

 
 


رقم العقار صندوق البريد ا لبريد الالكتروني

/ /

 

 

 
 


رقم الهاتف رقم الفاكس

 

 

 
رقم الملف الضريبي

 

الرقم التعريفى الضريبى

 

 

 

 
 


رقم شهادة التأسيس ( شهادة التسجيل لدى المسجل التجاري العام )

 

الفروع:

م

الموقع

العنوان

1.

 

 

2.

 

 

3.

 

 

4.

 

 

5.

 

 

6.

 

 

7.

 

 

8.

 

 

9.

 

 

10

 

 

11.

 

 

12.

 

يملا هذا الإقرار بموجب أحكام المواد 38 ، 39 ، 47 ، من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986.

 

يملا هذا الإقرار بموجب أحكام المواد 38 ، 39 ، 47 ، من قانون ضريبة الدخل لسن .إرشادات لملء بيانات إقرار التقدير الذاتي

 

يرجى قراءة هذه الإرشادات وإتباعها بدقة لتمكنك من ملء الإقرار الضريبي بشكل صحيح ودقيق . ويرحب ديوان الضرائب بأي استفسارات، كما إنه على استعداد لتقديم أي مساعدة ممكنة في هذا المجال.

جدير بالذكر أن أي معلومات تدرج في هذا الإقرار تعامل بمنتهى السرية، وفقا لنص المادة (5) من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986م، والتي تنص على انه يجب على أي موظف بديوان الضرائب يقوم بتنفيذ أحكام هذا القانون أن يراعى سرية جميع المستندات و المعلومات المتعلقة بدخل أي شخص وجميع التعليمات أثناء قيامه بواجباته ويتصرف فيها على أنها سرية .

1)  تلتزم كل الشركات المحدودة المسجلة بموجب قانون الشركات لسنة 1925م بتقديم الإقرار ، وتشمل (شركات مساهمة عامة، شركات خاصة، شركات قطاع عام، و أي شراكة بين شركتين أو أكثر JOINT VENTURE)، كما يشمل الإقرار جميع أسماء الأعمال المملوكة للشركة وفروع الشركات الأجنبية.

يقدم الإقرار الضريبي في مواعيد أقصاها ثلاثة أشهر ونصف من تاريخ انتهاء السنة المالية ويلتزم مقدم الإقرار بسداد الضريبة المستحقة في يوم تقديمه للإقرار، ويحق له تصحيح الإقرار خلال ثلاثين يوما من تاريخ تقديمه للإقرار.

2)   الأرباح الخاضعة للضريبة تشمل أي دخل أو ربح ناتج عن :

أولاً: أي عمل عن أي مدة بوشر ذلك العمل فيها.

ثانياً: أي استثمار مما يكون قد قبض فعلاً أو حكماً بخلاف حصة أرباح الأسهم المقبوضة من أرباح خاضعة للضريبة بموجب هذا القانون.

ثالثا: إيجار العقارات ، ويشمل أي أجرة أساسية أو عوض آخر يكون محصلاً مقابل استخدام الأرض أو المباني أو حيازتها سواء كانت موجودة في السودان أو في أي مكان آخر ويشمل في حالة المباني المؤجرة (مؤثثة) الأجرة المستحقة بأكملها.

لا تشمل تلك الأرباح، الأرباح الرأسمالية مع مراعاة أحكام قانون ضريبة الأرباح الرأسمالية لسنة 1986م.

3) يتم خصم جميع المصروفات التي تم صرفها فعلا في سبيل الحصول على ذلك الدخل دون غيره مثل (المرتبات، الأجور، الإيجارات وخلافه (، بشرط أن لا تكون من المصروفات التي لا يسمح بخصمها وفقا للقانون ( المادة 18) مثالا لذلك:

أ. المصروفات الشخصية .

ب. المصروفات الرأسمالية ، وهى المصروفات التي صرفها الشخص في سبيل الحصول على الأصول الثابتة على أن يتم رسملتها واستهلاكها وفقا للقانون (بالقيمة التاريخية وفقا لطريقة القسط الثابت) .

ج. أي مصروفات غير تلك التي يرى الأمين العام لديوان الضرائب ، أن مقابلا كافيا قد أعطى عنها ، وفقا لنص المادة 18 من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986م.

ويتم خصم مصروفات التأسيس خلال فترة عشر سنوات من بداية النشاط بعد التثبت من تلك المصروفات.

4)   للديوان الحق في طلب واخذ المجموعة الدفترية والمستندية لدافع الضريبة، وإجراء الفحص الدفتري والمستندي وتحديد الإيرادات الخاضعة للضريبة.

5)   يجب علي كل شخص يمسك أو يحفظ أي سجلات و دفاتر حسابات أن يحفظ تلك السجلات ودفاتر الحسابات بإحدى اللغتين العربية أو الانجليزية (المادة 39/5).

6)   في حالة إعداد حسابات المراجعة بأي عملة أجنبية يراعى حساب المستحقات الضريبية بما يعادل الجنيه السوداني وفقا للسعر المعلن من بنك السودان في تاريخ إعداد تلك الحسابات.

7)   بالنسبة للشركات وأسماء الأعمال التي تحوزها وتمتلكها الشركة والتي لديها إعفاءات بموجب تراخيص استثمارية سارية، يجب أن:

‌أ.       تلتزم بتقديم الإقرار الضريبي .

‌ب.    تسدد ضريبة التنمية الاجتماعية بنسبة 3% من صافى الإرباح.

8)   للديوان الحق في إجراء ربط تقديري للضريبة من واقع أي معلومات متاحة في حالة عدم تقديم الممول للإقرار الضريبي الذاتي وتفرض عليه بالإضافة إلى الضريبة المفروضة عليه ضريبة إضافية لا تتجاوز ثلاثة أضعاف قيمة الضريبة المفروضة عليه فرضا صحيحا (المادة 45).

9)   في حالة إغفال تقديم الإقرار يفرض جزاء مقداره 10 جنيه عن كل يوم تأخير يستمر فيه ذلك الإغفال، أو ما يراه الأمين العام مناسبا بما لا يزيد عن 5 % من جملة الضريبة المستحقة ( المادة 44 / 1 ، من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986م). إذا تجاوز تأخير تقديم الإقرار مدة ستة أشهر من تاريخ انتهاء المدة المقررة لتقديم الإقرار يعتبر التأخير جريمة تهرب ضريبي يعاقب عليها بالعقوبات المنصوص عليها في المادة 74 من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986م.

10) إذا اتضح أن الإقرار المقدم بموجب المادة 47/3/أ ، من قانون ضريبة الدخل ، غير صحيح أو قصد منه التهرب الضريبي، تفرض على الشخص مقدم الإقرار الذاتي ، ضريبة إضافية مقدارها ثلاث أضعاف قيمة الضريبة المستحقة عليه التي يسفر عنها الفحص أو المراجعة ( المادة 47 / 3 / د ، من قانون ضريبة الدخل للعام 1986 )، كما يعد مرتكبا جريمة التهرب الضريبي ، ويعاقب بالعقوبات المنصوص عليها في المادة 74 من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986، والتي تنص على ، الغرامة ، أو السجن مدة لا تتجاوز خمس سنوات ، أو بالعقوبتين معا . كما تعتبر الإدانة في جريمة التهرب من أداء الضريبة، جريمة مخلة بالشرف والأمانة .

11) كل شخص يقوم بتحريض أو مساعدة مقدم الإقرار الذاتي غير الصحيح ، يعد مرتكبا جريمة التهرب الضريبي، ويعاقب بالعقوبات المنصوص عليها في المادة 74 من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986 ، والتي تنص على، الغرامة، أو السجن مدة لا تتجاوز خمس سنوات، أو بالعقوبتين معا.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

قائمة المركز المالي

عن السنة المالية كما في ............................

 

البيان

السنة المالية كما في .....................

السنة المالية السابقة كما في ..........................

1) الموجودات :

 

 

النقد وما في حكمه

ذمم البيوع المؤجلة

الاستثمارات قصيرة الأجل

الاستثمارات طويلة الأجل

ذمم مدينة أخرى

الموجودات الثابتة

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

إجمالي الموجودات

 

 

2) المطلوبات:

 

 

أ) الودائع بالعملات المحلية:

الودائع الجارية

الودائع الادخارية

بنوك أخرى

أ) الودائع بالعملات الأجنبية:

الودائع الجارية

بنوك أخرى

ذمم دائنة أخرى

مطلوبات أخرى

حقوق أصحاب الاستثمارات المطلقة

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

إجمالي المطلوبات

 

 

3) حقوق الملكية

 

 

رأس المال المصرح به

 

 

رأس المال المدفوع

صافي أرباح العام

الاحتياطيات

مجموع حقوق الملكية

 

 

 

 

 

 

 

 

مجموع حقوق الملكية والمطلوبات

 

 

الحسابات النظامية

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

قائمة الدخل

عن السنة المنتهية في ..........................

 

البيان

إيضاح

جنيه

جنيه

الدخل:

 

 

 

الدخل من البيوع المؤجلة

 

 

 

(+) الدخل من الاستثمارات

 

 

 

المجموع

 

 

 

ناقصا:

 

 

 

عائد أصحاب حسابات الاستثمار المطلق

1

 

 

نصيب البنك من دخل الاستثمارات بصفته مضاربا ورب المال

 

 

 

يضاف:

 

 

 

الدخل الاستثمارات الذاتية

2

 

 

الدخل الاستثمارات الرأسمالية

3

 

 

إيرادات الخدمات المصرفية

 

 

 

إيرادات أخرى

4

 

 

إجمالي إيرادات البنك

 

 

 

ناقصا:

 

 

 

المصروفات العمومية والإدارية (يرفق كشف تحليلي)

5

 

 

مخصص الاستهلاكات

 

 

 

استهلاك مصروفات التأسيس

 

 

 

غرامة بنك السودان وأي غرامات أخرى

 

 

 

مخصصات أخرى

 

 

 

إجمالي المصروفات

 

 

 

الدخل أو الخسارة قبل الزكاة والضرائب

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

الإقرار الضريبي

عن السنة المنتهية في .......................

البيان

إيضاح

جنيه

جنيه

الدخل أو الخسارة قبل الزكاة والضرائب

 

 

 

يضاف إلى الدخل أو الخسارة قبل الزكاة والضرائب البنود التالية

 

 

 

التبرعات والإعانات

6

 

 

أي ضريبة على الدخل

7

 

 

أي احتياطات أو مخصصات فيما عدا التي يسمح بها القانون

8

 

 

الغرامات والتعويضات

9

 

 

الديون المعدومة غير المستوفاة لشروط الخصم

10

 

 

مبالغ لم تدرج ضمن قائمة الدخل وتعد من الإيرادات الخاضعة للضريبة

 

 

 

قيمة إستهلاكات الأصول الثابتة المادية والمعنوية

11

 

 

أي مصروف من رأس المال أو أي خسارة أو تخفيض أو استغراق لرأس المال

 

 

 

تكلفة الاقتراض

12

 

 

أي مصروفات أو خسائر مما يجوز تغطيته بموجب أي تامين أو عقد أو تعويض

 

 

 

مصروفات شخصية

13

 

 

أتعاب المديرين المتفرغين غير المستوفاة لشروط الخصم

 

 

 

أتعاب المديرين غير المتفرغين غير المستوفاة لشروط الخصم

 

 

 

الخسائر المرحلة غير المستوفاة لشروط الخصم

14

 

 

إجمالي البنود المضافة لصافى الربح أو المخصومة من الخسارة المحاسبية

 

 

 

إجمالي الربح / الخسارة الضريبية

 

 

 

بنود تخصم من إجمالي الربح الضريبي أو تضاف لإجمالي الخسارة الضريبية:

 

 

 

قيمة الاستهلاكات المحسوبة طبقا للنسب الواردة في اللائحة ووفقا للقيمة التاريخية وعلى طريقة القسط الثابت .

 

 

 

تكلفة الاقتراض المستوفاة لشروط الخصم

12

 

 

ديون معدومة تتوافر فيها شروط الخصم وتم خصمها من المخصص

15

 

 

مخصصات سبق خضوعها للضريبة

16

 

 

المستخدم من المخصص لمواجهة تكاليف واجبة الخصم

17

 

 

التبرعات والإعانات المسموح بها

 

 

 

الخسائر المرحلة والمستوفاة لشروط الخصم

 

 

 

الزكاة المدفوعة وفقا للشهادة المقدمة من ديوان الزكاة

 

 

 

الدخل من الشهادات الحكومية

 

 

 

حصة أرباح الأسهم المقبوضة من أرباح سبق خضوعها للضريبة بموجب قانون ضريبة الدخل

 

 

 

إجمالي بنود تخصم من إجمالي الربح الضريبي أو تضاف لإجمالي الخسارة الضريبية

 

 

 

صافى الربح الضريبي أو الخسارة الضريبية المعدلة

 

 

 

 


 

كشف الموجودات الثابتة عن السنة المنتهية في .......................................

البيان

إجمالي الأصول في بداية العام

 

أ

الإضافات خلال السنة

 

 

ب

الاستبعاد خلال السنة

 

 

ج

إجمالي الأصول في نهاية العام

د =

أ + ب ج

مجمع الاستهلاكات في بداية العام

 

هـ

إجمالي الأصول في بداية العام

 

و =

أ ك

استهلاك الإضافات

 

ز=

ب ك

2

استهلاك الاستبعاد

 

ح=

ج ك

2

استهلاك العام

 

 

ط =

و+ز- ح

مجمع الاستهلاكات في نهاية العام

 

ي =

هـ + ط

صافى القيمة الدفترية

 

ل =

د - ي

فئة الاستهلاك

%

 

 

ك

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


أ. المستحقات الضريبية

 

نوع النشاط

 

إيضاح

صافى الربح الضريبي

أو الخسارة الضريبية

سعر

الضريبة

الضريبة الواجبة السداد

نشاط البنوك وشركات التأمين وشركات توظيف الأموال

 

 

15%

 

الشركات العقارية (دخل إيجار العقارات)

 

 

15%

 

ربح / خسارة خصم وإضافة الموازنة

18

 

15%

 

أرباح بيع الأوراق المالية ( الأسهم والصكوك والسندات ) التي تصدرها شركات المساهمة العامة (أرباح رأسمالية) .

 

 

2 %

 

 

أرباح بيع الأوراق المالية ( الأسهم والصكوك والسندات ) التي تصدرها شركات المساهمة العامة والحكومة ومؤسساتها (أرباح رأسمالية).

 

 

2 %

 

أرباح ( الأسهم والصكوك والسندات ) التي تصدرها شركات المساهمة الخاصة والحكومة ومؤسساتها (أرباح رأسمالية).

 

 

2 %

 

بيع أسهم البنك أو أي جزء منها (أرباح رأسمالية)

 

 

 

 

جملة الضريبة المستحقة

 

 

 

 

تخصم المبالغ المسددة مقدما لحساب الضريبة

 

 

 

 

الضريبة واجبة السداد عند تقديم الإقرار

 

 

 

 

 

ب. المبالغ المدفوعة لجهات خارج السودان

 

البند

إيضاح

المبلغ

سعر الضريبة

الضريبة واجبة السداد

عوائد جليلة

19

 

15%

 

مقابل خدمات

20

 

15%

 

اتفاقية أتعاب الإدارة

21

 

15%

 

فوائد قروض و أي تحويلات أخرى للخارج

 

 

15%

 

 

 

بيانات متعلقة بضريبة الدخل الشخصي :

 

1. الرجاء ملء البيانات التالية من واقع قائمة الدخل :

البيان

ايضاح

المبلغ

مرتبات وأجور وما في حكمها

 

 

بدلات وعلاوات

 

 

مكافآت

 

 

مزايا نقدية

 

 

مزايا عينية

 

 

مساهمة الشركة في التأمينات الاجتماعية

 

 

 

* اذكر المزايا العينية التي تمنحها الشركة للعاملين

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 الرجاء ملء الجدول التالي :

الشهر

ضريبة الدخل الشخصي المسددة

تاريخ التوريد

الشهر

ضريبة الدخل الشخصي المسددة

تاريخ التوريد

يناير

 

 

يوليو

 

 

فبراير

 

 

أغسطس

 

 

مارس

 

 

سبتمبر

 

 

ابريل

 

 

أكتوبر

 

 

مايو

 

 

نوفمبر

 

 

يونيو

 

 

ديسمبر

 

 

 

 

 

 

 

البيان

نعم

لا

3. هل تقوم الشركة باستقطاع الضريبة شهريا وتوريدها في مواعيدها المحددة ؟

 

 

4. هل قامت الشركة بتقديم الكشوفات في المواعيد المحددة ؟

 

 

5. هل قامت الشركة بحساب ضريبة الدخل الشخصي ، وما في حكمها ، وفقا لجداول الاستقطاعات والمنشورات الصادرة والسارية في حينها ؟

 

 

6. هل تقوم الشركة بالتامين الاجتماعي على جميع العاملين لديها ممن ينطبق عليهم قانون التأمينات الاجتماعية ؟

 

 

7. هل هناك عاملين سودانيين بالشركة ، يعملون خارج السودان ، وتم تحميل مرتباتهم على قائمة الدخل بالشركة ؟

 

 

8. هل لدى الشركة عاملين سودانيين ، منتدبين من / إلى جهات أخرى ؟

 

 

9. أ. هل لدى الشركة مرتبات عاملين أجانب محملة على حساباتها ؟

ب. في حالة الإجابة نعم ، هل يتم خصم الضريبة من مرتباتهم ؟

ج. في حالة عدم خصم الضريبة من مرتباتهم ، هل تقوم الشركة بتحمل الضريبة نيابة عنهم ؟

 

 

10. هل لدى الشركة عاملين أجانب معفيين ؟ وما هي الجهة المانحة للإعفاء ؟

 

 

 

 

11. أ. هل لدى الشركة عاملين أجانب غير خاضعين لضريبة الدخل الشخصي ، تطبيقا لأحكام اتفاقيات منع الازدواج الضريبي ؟

ب. في حالة الإجابة نعم ، اذكر عددهم خلال العام ؟ مع ذكر جنسياتهم .

 

 

 

 

12. أ. هل لدى الشركة عاملين أجانب غير مقيمين ؟

ب. في حالة الإجابة نعم ، هل يتم خصم الضريبة على مرتباتهم وتوريدها وفقا للقانون ؟

 

 

 

 

 

 

 

معلومات متممة للإقرار :-

1/ قيمة الإيجارات المدفوعة

رقم

اسم المالك وعنوانه

نمرة العقار أو قطعة الأرض المستأجرة

مقدار الإيجار السنوي

جنيه

مقدار ما يتحمله المستأجر من مصاريف الصيانة

جنيه

1.       

 

 

 

 

2.       

 

 

 

 

3.       

 

 

 

 

4.       

 

 

 

 

5.       

 

 

 

 

الجملة

 

 

 

 

 

2/ قيمة دخل إيجار العقارات ملك مقدم الإقرار

رقم

اسم المستأجر وعنوانه

نمرة العقار أو قطعة الأرض المؤجرة

مقدار الإيجار السنوي

جنيه

مقدار ما يتحمله المستأجر من مصاريف الصيانة

جنيه

1.       

 

 

 

 

2.       

 

 

 

 

3.       

 

 

 

 

4.       

 

 

 

 

5.       

 

 

 

 

الجملة

 

 

 

 

 

3. مساهمة الشركة في شركات تابعة وأخرى

رقم

اسم الشركة

نسبة المساهمة

قيمة الأسهم

العائد السنوي

1.       

 

 

 

 

2.       

 

 

 

 

3.       

 

 

 

 

4.       

 

 

 

 

5.       

 

 

 

 

6.       

 

 

 

 

7.       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

إقرار

نحن الموقعون أدناه نقر بان البيانات الواردة بهذا الإقرار صحيحة وحقيقية وكاملة . وانه قد أدرجت فيه جميع مصادر دخل الشركة الخاضعة للضريبة .

كما نقر بعلمنا التام بالجزاءات والعقوبات الواردة بالقانون المترتبة على عدم صحة الإقرار .

أرفق مقدار الضريبة المستحقة :-

المبلغ .....................................................................................................

 


نقدا شيك

 

شيك رقم ..................... بتاريخ........................

على بنك ..................... فرع ........................

 

 


اسم رئيس مجلس الإدارة

توقيع رئيس مجلس الإدارة

 

 

اسم مدير عام الشركة اسم المدير المالي

توقيع مدير عام الشركة توقيع المدير المالي

 

تحريرا في يوم ................... شهر.................. سنة ..................

 

ختم الشركة

 

 

 

 

مخصص لاستخدام ديوان الضرائب فقط

 

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................

شرح البنود ( الإيضاحات )

 

1. عائد أصحاب حسابات الاستثمار المطلق:

أ. حسابات الاستثمار المطلق: هي الحسابات التي يعطى أصحابها الحق للمصرف في استثمارها على أساس عقد المضاربة على الوجه الذي يراه مناسبا، دون تقييدهم له باستثماره بنفسه، أو في مشروع معين، أو لغرض معين، أو بكيفية معينة. كما أنهم يأذنون له بخلطها بأمواله الذاتية.

ب. حسابات الاستثمار المقيدة: هي الحسابات التي يعطى أصحابها الحق للمصرف في استثمارها على أساس عقد المضاربة، أو عقد الوكالة بالاستثمار. ويقيدون المصرف ببعض الشروط.

كما يستثمرها في مشروع معين، أو لغرض معين، أو أن لا يخلطها بأمواله.

2. الدخل من الاستثمارات الذاتية:

يقوم المصرف بتوظيف الأموال المتاحة له من مصادر ذاتية باستخدام وسائل عديدة مثل عقود المضاربة، عقود المشاركة(سواء أن كانت تجارية أم زراعية)، عقود السلم، الاستصناع، عقود الإيجار، عقود البيع بالأجل، عقود المرابحة، أو عن طريق تأسيس منشآت تابعة بأوجه نشاط مختلفة، أو عن طريق الإسهام في منشآت قائمة.

3. الدخل من الاستثمارات الرأسمالية:

هو عبارة عن الدخل الذي ينتج من بيع الموجودات الثابتة التي اقتناها المصرف للاستخدام الذاتي.

4. الإيرادات الأخرى في قائمة الدخل :-

تشمل أي إيرادات غير متعلقة بالنشاط الأصلي للشركة مثل (بيع المخلفات ، الأوراق المالية) .

الإيرادات في قائمة الدخل :-

تشمل كافة الإيرادات الناتجة من مزاولة أعمال الشركة بما في ذلك العمولات وأتعاب الخدمات بخلاف الإيرادات الرأسمالية .

5. المصروفات العمومية والإدارية :-

تشمل كافة المصروفات المحملة على قائمة الدخل بما في ذلك المصروفات التمويلية والمصروفات العمومية والإدارية مثل (الأجور والمرتبات ، الكهرباء ، المياه ، الانتقال) والمصروفات الأخرى المحملة على قائمة الدخل كالمخصصات والاحتياطيات والإهلاكات (بخلاف الإهلاكات في حساب التشغيل).

6. التبرعات والإعانات :-

يضاف إلى الوعاء الضريبي التبرعات والإعانات باعتبارها من المصروفات الغير مسموح بخصمها ماعدا التبرعات المدفوعة لجهات حكومية بناءا على نداء الدولة بالتبرع وعلى أن يكون الغرض تغطية أوجه إنفاق كانت الحكومة سوف تغطيها من خزانة الدولة لأي جهة حكومية .

إضافة إلى التبرعات النقدية للصالح العام حسب الشروط المنصوص عليها في القانون وهى :

لا تتجاوز جملة المبلغ المتبرع به 10% من صافى الإرباح .

التقدم بحسابات مراجعة معتمدة .

أما التبرعات العينية فتخصم وفقا للشروط التالية :

يجب ألا تتجاوز جملة المبلغ المخصوم 50% من جملة تكلفة المشروع

يتم الخصم خلال سنتين متتاليتين بواقع 25% لكل سنة

يبدأ الخصم بعد تسليم المشروع المتبرع به للدولة

تقوم تكلفة المشروع في سنة تسليم المشروع

لا ترحل الخسائر الناتجة من التبرعات العينية بعد سنتي الخصم المسموح به

يجب موافقة الوزير

- يجب التقدم بحسابات مراجعة وصحيحة .

7. أي ضريبة على الدخل( المادة 18/2/هـ )

أي ضريبة دخل مماثلة لضريبة الدخل في طبيعتها تدفع عن الدخل بخلاف ضريبة دخل الوظيفة ، أو الاستخدام للخبراء الأجانب . شريطة خضوعها للضريبة بموجب أحكام هذا القانون بوصفها دخلا للشخص الذي دفعت نيابة عنه

أي ضريبة على الدخل لا تعتبر مصروف واجب الخصم ماعدا ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة من الشركة نيابة عن العاملين (TAX ON TAX)

8. الاحتياطيات والمخصصات :-

تضاف الاحتياطيات والمخصصات للوعاء الضريبي وذلك وفقا لنص المادة (18/ ج ) ويستثنى من ذلك المخصصات التي يسمح بها القانون أو اللوائح الصادرة مثل ( صندوق مكافأة نهاية الخدمة ) . على أن يسمح بخصم المبالغ المستخدمة من هذه المخصصات لمواجهة تكاليف واجبة الخصم والديون المعدومة التي توافرت فيها شروط الخصم وتم خصمها من المخصص.

9. الغرامات والتعويضات المالية

يضاف إلى الوعاء الضريبي قيمة الغرامات والجزاءات والعقوبات المالية والتعويضات التي تتحملها الشركة نتيجة للمخالفات.

10. الديون المعدومة الغير مستوفاة لشروط الخصم

يضاف إلى الوعاء الضريبي قيمة الديون المعدومة الغير مستوفاة لشروط الخصم الآتية :

أ/ أن تتم إجراءات قانونية لتحصيل الديون ، شريطة صدور قرار من المحكمة المختصة .

ب/ تقديم المستندات اللازمة لإثبات قيمة الدين

11. الإهلاكات

يضاف إلى الوعاء الضريبي قيمة إهلاكات الأصول الثابتة المملوكة للشركة والمحملة على قائمة الدخل والمحسوبة وفقا للأسس المحاسبية .

تخصم من الوعاء الضريبي قيمة إهلاكات الأصول الثابتة المملوكة للشركة والمحسوبة طبقا للنسب الواردة في اللائحة ووفقا للقيمة التاريخية (استبعاد إعادة التقييم) . وفقا للجدول المرفق (ص 19) مع إتباع طريقة القسط الثابت .

تشمل كافة الأصول المملوكة للشركة (أراضى ، مباني ، آلات ، معدات ، أثاثات) سواء كانت ملموسة أو غير ملموسة (شهرة المحل) .

12. تكلفة الاقتراض الغير مستوفاة لشروط الخصم

يضاف إلى الوعاء الضريبي تكلفة الاقتراض الغير مستوفاة لشروط الخصم الآتية :

أ/ آن تكون قد دفعت إلى بنك عن قرض استخدمه ذلك الشخص لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة بموجب أحكام هذا القانون .

ب/ أن تكون قد دفعت لجهة خارج السودان عن قرض استخدم بقصد الحصول على دخل خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا القانون .

13. المصروفات الشخصية

يضاف إلى الوعاء الضريبي ، أي مصروفات تصرف في سبيل معيشة عائلته أو سكنه أو في أي غرض آخر شخصي أو منزلي مثل (إيجار المسكن ، الكهرباء ، التلفون ، الوقود) .

14. الخسائر المرحلة الغير مستوفاة لشروط الخصم

بموجب المادة 21/ج من قانون ضريبة الدخل لسنة 1986م يشترط لخصم الخسارة المرحلة :

أ. لا يجوز أن يرحل أي جزء من الخسائر لمدة تزيد عن خمس سنوات بعد نهاية فترة الأساس التي حدثت فيها الخسائر .

ب. لا يجوز بأي حال من الأحوال أن تتجاوز جملة القيمة المخصومة من الخسائر قيمة صافى إرباح الإعمال .

ج. أن تحتفظ الشركة على الأقل بالسجلات والدفاتر المحاسبية التالية :

دفتر اليومية

دفتر الأستاذ

دفتر الجرد , موثقة من ديوان الضرائب قبل استخدامها .

د. أن تكون الشركة قد قدمت حسابات مراجعة عن كل فترة أساس مصدق عليها من مراجع قانوني أو محاسب معتمد .

15. ديون معدومة تتوافر فيها شروط الخصم وتم خصمها من المخصص

هذه الديون لا تظهر ضمن قائمة الدخل في حالة ظهور المخصص ، حيث تم خصمها من حساب المخصص في الجانب المدين . وتعد هذه الديون من التكاليف الواجبة الخصم متى ما توفرت فيها الشروط التالية :

أ/ أن تتم إجراءات قانونية لتحصيل الديون، شريطة صدور قرار من المحكمة المختصة .

ب/ تقديم المستندات اللازمة لإثبات قيمة الدين

16. مخصصات مرتدة سبق خضوعها للضريبة في سنة سابقة

يخصم من الوعاء الضريبي المخصصات السابق خضوعها للضريبة ولم يتم استخدامها وأدرجت ضمن الإيرادات بقائمة الدخل .

17. المستخدم من المخصص لمواجهة تكاليف واجبة الخصم

يخصم من الوعاء الضريبي المستخدم من المخصصات خلال العام لمواجهة تكاليف واجبة الخصم . بشرط خضوع المخصص للضريبة عند تكوينه .

18. خصم وإضافة الموازنة

عبارة عن الأرباح أو الخسائر الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والتي يتم استهلاكها وفقا للنسب المعمول بها من قبل ديوان الضرائب ويتم احتسابها على النحو التالي :

التكلفة التاريخية مجمع الاستهلاك = صافى القيمة الدفترية . ويتم مقارنتها مع سعر البيع . والناتج يمثل ربح أو خسارة الموازنة .

وتشمل الأصول الثابتة :

1. العربات بأنواعها .

2. الأراضي الزراعية وملحقاتها .

3. السفن والطائرات .

4. المعدات والآلات .

5. الأصول المعنوية ( شهرة المحل العلامات التجارية ) .

19. العوائد الجليلة

هي عبارة عن أتعاب تدفع مقابل استخدام علامة أو ماركة تجارية أو امتياز أو أي حقوق أخرى . وتعتبر من المصروفات الواجبة الخصم على أن تدفع الضريبة بواسطة للشخص المستفيد من الخدمة أو الامتياز .

20. مقابل خدمات.

هي مبالغ تدفع إلي شخص آخر. مقابل تقديم خدمات استشارية فنية. وتعتبر من المصروفات الواجبة الخصم, علي أن تدفع الضريبة بواسطة الشخص المستفيد من الخدمة أو الامتياز

21. اتفاقية أتعاب الإدارة

مبالغ تدفع وفقا لاتفاقية مبرمة مع شخص آخر, نظير قيامه بأعمال الإدارة . وتعتبر من المصروفات الواجبة الخصم, علي أن تدفع الضريبة بواسطة الشخص المستفيد من الخدمة أو الامتياز.

 

 

 

 

 

جدول فئات الإهلاك

 

الأصول

 

فئات الإهلاك

1) المباني والإنشاءات:

 

أ. مباني سكنية وللإدارة

2.5%

ب. مباني للماكينات والمصانع

5%

ج. مباني معدنية

5%

د. مباني خشبية

10%

هـ. أي مباني وإنشاءات أخرى ( تشمل الطرق والجسور والخزانات والأنفاق ومدارج الطائرات وخطوط السكة الحديد )

5%

2) الماكينات والآلات الثقيلة :

 

أ. ماكينات المصانع المختلفة (الأغذية النسيج وكافة الصناعات الأخرى )

10%

ب. الآلات الرافعة

15%

ج.الآلات الزراعية ( تشمل،الطلمبات- الحاصدات- معدات رش المبيدات - معدات الري)

15%

د. آلات الحفر ورصف الطرق وآلات المناجم والمحاجر

20%

هـ. أي ماكينات وآلات ثقيلة أخرى

10%

3) الأثاثات والمفروشات والعدد:

 

أ. أثاثات ومفروشات المنازل والمكاتب

10%

ب. أثاثات الفنادق والمطاعم والمقاهي والمستشفيات ودور السينما والمسرح ودور العلم

20%

ج. أثاثات منقولة للمناسبات والاحتفالات والمعسكرات

25%

د. أدوات وعدد المطاعم والفنادق والمستشفيات ومفروشاتها

25% أو قيمة الفاقد والكسر حسب الجرد

هـ. أي أثاثات أخرى مشابهة

15%

4) معدات العمل المكتبية ووسائل الاتصال:

 

أ. ماكينات تصوير

25%

ب. ماكينات طباعة

25%

ج. آلات حاسبة وأدوات صغيرة أخرى

25%

د. وسائل الاتصال ( فاكس كابينة تلكس تلفونات )

20%

هـ. شبكات وأسلاك التلفونات:

i هوائية

ii أرضية

 

3%

5%

5) وسائل النقل والانتقال:

 

أ. وسائل النقل العام داخل المدن وتشمل

.iبصات حافلات - تاكسي دراجات بخارية ونقل خفيف للبضائع

.iiوسائل نقل خاص

 

20%

15%

ب. النقل بين المدن ويشمل :-

i. بصات حافلات وسائل نقل الركاب المختلفة لوارى شاحنات ومقطورات نقل البضائع والمواد المختلفة .

.iiقاطرات وعربات السكة حديد .

 

20%

 

10%

ج. البواخر النيلية والجرارات واللنشات

15%

د. وسائل النقل البحري :-

i.سفن نقل الركاب

ii. سفن نقل البضائع

 

10%

7%

هـ. الطائرات .

20%

و. وسائل نقل أخرى وتشمل أنابيب نقل المواد السائلة .

10%

6) المعدات الكهربائية :

 

أ. المولدات

10%

ب. المحولات

10%

ج. الثلاجات

10%

د. أجهزة تكييف الهواء والتبريد المختلفة والمراوح

15%

هـ. المصاعد الكهربائية

15%

و. شبكات وأسلاك الكهرباء

i. هوائية

ii. أرضية

 

3%

5%

ز. آلات عرض السينما وملحقاتها

15%

ح. علامات النيون والإعلان

25%

ط. أي معدات كهربائية أخرى مشابهة

10%

7) معدات وأجهزة سريعة التحديث والاستبدال:

 

أ. معدات وأجهزة الأشعة التشخيص معدات غرف الجراحة والعمليات ومعدات طبية أخرى سريعة التحديث

20%

ب. الحاسوب وملحقاته وبرامجه

30%

8)آلات ومعدات عمل خفيفة :

 

أ. معدات الورش ( تشمل : ماكينات لحام وقطع وتشكيل ، كمبرسور ، ومعدات الحرفين الأخرى )

15%

ب. الموازين

10%

ج. خلاطات الخرسانة والطواحين وما شابهها .

15%

د. معدات المباني من سقالات وفرم وشدادات وخلافها .

30% أو النقص بعد الجرد السنوي

هـ. العدد الصغيرة المستخدمة لدى أصحاب الورش والحرفين والقابلة للتلف والضياع

30% أو النقص بعد الجرد السنوي

9) أجهزة هندسية ووسائل بحث علمي:

 

أ. أجهزة المقاييس والمعايرة

25%

ب. أجهزة المعامل والأبحاث

25%

ج . الوسائل السمعية والبصرية

25%

د . أجهزة العرض والمساحة والتصوير

25%

هـ . أي أجهزة ووسائل بحث علمي أخرى

25%

10) الأصول غير الملموسة ( التي دفعت عنها قيمة عند تملكها ):

 

أ. شهرة المحل

20%

ب . الأسماء والعلامات التجارية

20%

ج . حقوق التأليف والنشر

20%

هـ . أي أصول أخرى مشابهة ( وتشمل المصروفات الإيرادية المؤجلة كالإعلانات)

20%